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各地級(jí)以上市教育局，各普通高校：

　　現(xiàn)將《廣東省教育系統(tǒng)預(yù)算執(zhí)行和決算審計(jì)辦法》予以印發(fā)，自印發(fā)之日起施行，請(qǐng)認(rèn)真貫徹落實(shí)。原《廣東省教育系統(tǒng)預(yù)算執(zhí)行和決算審計(jì)辦法》（2016版）同時(shí)廢止。

廣東省教育廳

2024年5月10日

廣東省教育系統(tǒng)預(yù)算執(zhí)行和決算審計(jì)辦法

第一章 總 則

　　第一條 為規(guī)范廣東省教育系統(tǒng)預(yù)算執(zhí)行和決算審計(jì)工作，提高審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》《中華人民共和國預(yù)算法》《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》（審計(jì)署令第11號(hào)）、《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》（教育部令第47號(hào)）、《廣東省內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》（粵府令第259號(hào)）及《廣東省教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》（粵教審〔2022〕2號(hào)）等法律法規(guī)和文件精神，結(jié)合廣東省教育系統(tǒng)實(shí)際，制定本辦法。

　　第二條 本辦法適用于我省教育系統(tǒng)各級(jí)教育行政部門、學(xué)校及其他教育事業(yè)單位、企業(yè)等（以下簡(jiǎn)稱單位）負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)的機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)）和人員及其從事的預(yù)算執(zhí)行和決算審計(jì)活動(dòng)。

　　第三條 本辦法所稱預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)，是指單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員依法獨(dú)立對(duì)本單位及所屬單位預(yù)算執(zhí)行與決算的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和建議活動(dòng)。

　　第四條 預(yù)算執(zhí)行和決算審計(jì)的目的是規(guī)范和促進(jìn)單位預(yù)算管理，保障預(yù)算編制科學(xué)、準(zhǔn)確、透明，優(yōu)化單位資源配置，提高資金使用效益；維護(hù)和增強(qiáng)單位預(yù)算的計(jì)劃性和嚴(yán)肅性，提高決算編制的質(zhì)量，保障教育系統(tǒng)各項(xiàng)事業(yè)健康發(fā)展。

　　第五條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，可以采取事前審計(jì)、事中審計(jì)、事后審計(jì)相結(jié)合的方式。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以在預(yù)算編制階段事前介入，了解預(yù)算編制和調(diào)整情況；可以在年度預(yù)算執(zhí)行期間對(duì)其執(zhí)行情況進(jìn)行事中審計(jì)；可以在次年對(duì)上一年度預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行事后審計(jì)。

　　高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)列為年度常規(guī)工作。

　　第六條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)上級(jí)主管部門的相關(guān)政策和本單位的具體情況，在預(yù)算執(zhí)行和決算審計(jì)中確定重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容。

　　第七條 預(yù)算執(zhí)行和決算審計(jì)可與單位開展的二級(jí)預(yù)算單位的延伸審計(jì)、其他類型審計(jì)相結(jié)合相互利用審計(jì)成果，提高審計(jì)工作效率與效果。

第二章  預(yù)算執(zhí)行審計(jì)

　　第八條 預(yù)算執(zhí)行審計(jì)是在預(yù)算內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的基礎(chǔ)上，對(duì)單位事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和任務(wù)編制的年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃預(yù)算管理、預(yù)算收入執(zhí)行、預(yù)算支出執(zhí)行等進(jìn)行的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和建議活動(dòng)。

　　第九條 預(yù)算管理審計(jì)是對(duì)預(yù)算的編制原則、編制程序、編制方法、預(yù)算調(diào)整、經(jīng)濟(jì)責(zé)任制等相關(guān)管理活動(dòng)的合法性、適當(dāng)性和有效性的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和建議活動(dòng)。主要包括：

　　（一）預(yù)算管理決策機(jī)制是否健全，內(nèi)部控制制度是否健全；是否存在不編制預(yù)算或程序不合規(guī)，導(dǎo)致預(yù)算缺乏剛性、執(zhí)行不力等情況。

　　（二）預(yù)算編制是否科學(xué)，是否存在預(yù)算目標(biāo)不合理，導(dǎo)致資源浪費(fèi)或發(fā)展戰(zhàn)略難以實(shí)現(xiàn)的情況；是否遵循“量入為出，講求績(jī)效、收支平衡”的原則，收入預(yù)算是否貫徹積極穩(wěn)妥的原則，支出預(yù)算是否貫徹“統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)、勤儉節(jié)約”的原則；預(yù)算編制的方法是否符合上級(jí)主管部門及本單位的規(guī)定；預(yù)算是否有效執(zhí)行，是否按時(shí)間進(jìn)度完成預(yù)算目標(biāo)。

　　（三）預(yù)算的編制是否真實(shí)、合法、有效；是否編制超越財(cái)力的赤字預(yù)算；預(yù)算是否按照規(guī)定程序?qū)徟活A(yù)算經(jīng)費(fèi)是否按規(guī)定時(shí)間足額下達(dá)。

　　（四）在環(huán)境發(fā)生重大變化時(shí)，是否及時(shí)采取措施調(diào)整預(yù)算，調(diào)整程序是否合規(guī)；預(yù)算調(diào)整的理由是否充分，預(yù)算調(diào)整的項(xiàng)目、數(shù)額是否明確，調(diào)整措施是否可行且附有相關(guān)說明，預(yù)算調(diào)整是否編制追加和調(diào)整方案，是否按照規(guī)定程序?qū)彾ê髨?zhí)行。

　　（五）預(yù)算下達(dá)后是否存在不經(jīng)規(guī)定程序隨意調(diào)整現(xiàn)象，預(yù)算支出是否存在隨意增減項(xiàng)目或項(xiàng)目之間隨意調(diào)劑使用情況。

　　（六）是否建立預(yù)算信息公開機(jī)制。

　　預(yù)算管理審計(jì)應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，主要包括預(yù)算程序失控的風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)算管理依據(jù)不當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)、預(yù)算管理職責(zé)不到位的風(fēng)險(xiǎn)等。

　　第十條 預(yù)算收入執(zhí)行審計(jì)是對(duì)預(yù)算收入執(zhí)行的真實(shí)性、合法性和完整性進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)和建議。主要包括：

　　（一）各項(xiàng)收入是否全部納入預(yù)算，實(shí)行統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算。

　　（二）各項(xiàng)收入是否真實(shí)、合法、完整，有無隱瞞、少列收入、推遲或提前確認(rèn)收入行為；各項(xiàng)收入的款項(xiàng)是否及時(shí)足額到位。

　　（三）是否按預(yù)算目標(biāo)積極組織收入，有上繳任務(wù)的單位或部門是否將應(yīng)上繳的預(yù)算收入按規(guī)定及時(shí)上繳，有無隱瞞、截留、挪用、拖欠或私設(shè)“小金庫”行為。

　　（四）各項(xiàng)收入，包括財(cái)政撥款預(yù)算收入、事業(yè)預(yù)算收入、上級(jí)補(bǔ)助預(yù)算收入、附屬單位上繳預(yù)算收入、經(jīng)營預(yù)算收入和其他預(yù)算收入等，分類是否適當(dāng)。

　　（五）收費(fèi)的項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)和范圍是否報(bào)經(jīng)上級(jí)主管部門批準(zhǔn)（民辦高校、民辦中職學(xué)校學(xué)費(fèi)和住宿費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)由學(xué)校根據(jù)市場(chǎng)情況、自身辦學(xué)條件以及社會(huì)承受能力等因素合理確定，向社會(huì)公示后執(zhí)行），有無擅自增加收費(fèi)項(xiàng)目、擴(kuò)大收費(fèi)范圍和提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等問題；是否貫徹“收支兩條線”原則。

　　（六）收入的會(huì)計(jì)處理是否合法合規(guī)。有無利用應(yīng)付、預(yù)收、受托代理項(xiàng)目等掛賬隱瞞收入或直接列收列支等問題。

　　（七）是否制訂保證收入預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的控制措施和辦法。

　　（八）是否對(duì)收入預(yù)算的執(zhí)行情況和收入預(yù)算之間的差異原因進(jìn)行分析。

　　預(yù)算收入執(zhí)行審計(jì)應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，主要包括收入項(xiàng)目不完整、學(xué)費(fèi)收入依據(jù)不當(dāng)、預(yù)算收入上繳不完整和不及時(shí)、收入核算不正確等。

　　第十一條 支出預(yù)算執(zhí)行審計(jì)是對(duì)支出預(yù)算執(zhí)行的真實(shí)性、合法性和有效性進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)和建議。主要包括：

　　（一）支出預(yù)算是否嚴(yán)格按照預(yù)算確定的經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目、支出標(biāo)準(zhǔn)和支出用途進(jìn)行開支或撥付經(jīng)費(fèi)，是否嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)財(cái)務(wù)制度以及上級(jí)主管部門有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度規(guī)定，是否存在擅自改變支出用途、擅自擴(kuò)大支出范圍和提高開支標(biāo)準(zhǔn)的行為。

　　（二）各項(xiàng)支出是否真實(shí)、合法，有無隨意改變支出的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)價(jià)方法是否準(zhǔn)確，有無多列、不列或少列支出的行為，支出中有無虛列支出、以領(lǐng)代報(bào)現(xiàn)象，有無擠占、挪用、損失浪費(fèi)、濫發(fā)錢物、變相對(duì)外投資等行為。

　　（三）各項(xiàng)支出，包括行政支出、事業(yè)支出、經(jīng)營支出、上繳上級(jí)支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出和其他支出等分類是否準(zhǔn)確、合規(guī)；是否正確劃清各類支出的界限，支出是否真實(shí)并嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行，有無預(yù)算外或超預(yù)算等問題；是否按照標(biāo)準(zhǔn)考核、監(jiān)督支出。

　　（四）專項(xiàng)資金是否按特定項(xiàng)目或用途專款專用，有無擠占或虛列行為。

　　（五）支出的會(huì)計(jì)核算是否合規(guī)、準(zhǔn)確。有無利用應(yīng)收、預(yù)付、受托代理項(xiàng)目等掛賬隱瞞支出或直接列收列支等問題。                             

　　（六）支出預(yù)算中是否有保證預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的控制措施和辦法。

　　（七）分析支出預(yù)算的執(zhí)行情況與支出預(yù)算之間的差異和原因，評(píng)價(jià)支出預(yù)算執(zhí)行的效益和效果，有無損失浪費(fèi)等問題。

　　（八）支出預(yù)算是否按時(shí)間進(jìn)度支出，是否存在項(xiàng)目推進(jìn)不理想，資金撥付不及時(shí)，財(cái)政資金沉淀，預(yù)算執(zhí)行未達(dá)預(yù)期。

　　（九）是否對(duì)預(yù)算支出情況開展績(jī)效評(píng)價(jià)。重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算績(jī)效評(píng)估機(jī)制是否健全、是否科學(xué)設(shè)置績(jī)效目標(biāo)、是否規(guī)范開展績(jī)效評(píng)價(jià)和結(jié)果應(yīng)用、是否明確績(jī)效管理責(zé)任約束等。

　　支出預(yù)算執(zhí)行審計(jì)應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，主要包括支出項(xiàng)目不合法、支出項(xiàng)目不真實(shí)、支出標(biāo)準(zhǔn)不合規(guī)、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)未專款專用、支出核算不正確等。

第三章  決算審計(jì)

　　第十二條 決算審計(jì)是對(duì)單位依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定及其履行職能情況編制的，用以反映單位所有預(yù)算收支和結(jié)余執(zhí)行結(jié)果及績(jī)效等情況的綜合性年度報(bào)告，包括決算報(bào)表、報(bào)表說明和決算分析等，重點(diǎn)對(duì)決算報(bào)告體系及其資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費(fèi)用進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)和建議。

　　第十三條 決算報(bào)告體系審計(jì)是對(duì)決算報(bào)表、報(bào)表說明和決算分析等真實(shí)性、合法性和完整性進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)和建議。主要包括：

　　（一）審查財(cái)務(wù)決算報(bào)表是否完整，并進(jìn)行復(fù)核性檢查。包括：財(cái)務(wù)決算報(bào)表是否齊全，是否符合上級(jí)主管部門的統(tǒng)一要求；每張報(bào)表內(nèi)容填列是否完整、正確；項(xiàng)目填列是否齊全，表內(nèi)對(duì)應(yīng)項(xiàng)目之間數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系是否正確，應(yīng)當(dāng)填寫的“報(bào)表附注”是否填列；對(duì)應(yīng)報(bào)表之間數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系是否正確；是否按有關(guān)規(guī)定簽名蓋章。

　　（二）審查是否有報(bào)表說明、決算分析等；審查報(bào)表說明是否真實(shí)反映報(bào)表編制基本情況、數(shù)據(jù)審核情況，以及需要說明的重要事項(xiàng)等；審查決算分析是否真實(shí)反映收支預(yù)算執(zhí)行、機(jī)構(gòu)人員、預(yù)算績(jī)效等情況分析，以及決算管理工作開展情況。

　　（三）核對(duì)報(bào)表項(xiàng)目數(shù)據(jù)填列與對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目余額或發(fā)生額是否一致，檢查表、賬是否相符。按照?qǐng)?bào)表所列項(xiàng)目，逐一與會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行核對(duì)。

　　（四）對(duì)報(bào)表項(xiàng)目?jī)?nèi)容的真實(shí)性進(jìn)行檢查驗(yàn)證，應(yīng)用預(yù)算執(zhí)行審計(jì)成果對(duì)收入、支出類項(xiàng)目進(jìn)行分析性復(fù)核；檢查各項(xiàng)資產(chǎn)的實(shí)有數(shù)與報(bào)表填列數(shù)是否一致；審查各項(xiàng)凈資產(chǎn)的形成過程，分別進(jìn)行驗(yàn)算。

　　（五）對(duì)會(huì)計(jì)核算情況進(jìn)行檢查，是否符合相關(guān)的法律法規(guī)的規(guī)定；是否定期將會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)（貨幣資金、有價(jià)證券等）及有關(guān)報(bào)表、資料相互核對(duì)，賬實(shí)、賬賬、賬表是否相符；采用的會(huì)計(jì)處理方法是否前后期一致，有無隨意變更；確有必要變更，是否將變更的原因及影響在年度決算報(bào)表情況說明中反映；財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算中的內(nèi)部控制制度是否健全、有效。

　　（六）審查財(cái)務(wù)分析指標(biāo)，包括經(jīng)費(fèi)自給率、預(yù)算收支完成率、人員支出與公用支出分別占事業(yè)支出的比率、資產(chǎn)負(fù)債率、總資產(chǎn)增長(zhǎng)率、生均支出增減率以及其他財(cái)務(wù)指標(biāo)等是否真實(shí)、準(zhǔn)確，能否恰當(dāng)?shù)胤从池?cái)務(wù)狀況、收支結(jié)果和事業(yè)發(fā)展情況。

　　（七）是否建立決算信息公開機(jī)制。

　　決算報(bào)告體系審計(jì)應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，主要包括決算報(bào)表存在不合法項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)、收入和支出中存在不真實(shí)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)、支出標(biāo)準(zhǔn)不合規(guī)定的風(fēng)險(xiǎn)、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)未專款專用的風(fēng)險(xiǎn)、支出核算不正確的風(fēng)險(xiǎn)等。

　　第十四條 資產(chǎn)審計(jì)是對(duì)資產(chǎn)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)和建議活動(dòng)。主要包括：

　　（一）資產(chǎn)的存在是否真實(shí)、完整，資產(chǎn)的管理是否安全，資產(chǎn)的變動(dòng)是否合法，資產(chǎn)的計(jì)價(jià)是否合理、正確，有無隨意改變資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)價(jià)方法，虛列、多列、不列或者少列資產(chǎn)的行為。

　　（二）貨幣資金和有價(jià)證券的管理和使用是否符合規(guī)定，內(nèi)部控制制度是否健全、有效。銀行開戶是否合規(guī)，有無出租、出借或轉(zhuǎn)讓等問題；有無公款私存、挪用、白條抵庫、非法融資以及舞弊盜用的情況；定期存款是否合規(guī)合理，貨幣資金是否安全完整。

　　（三）應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、借出款項(xiàng)的發(fā)生、增減變化是否真實(shí)、合法，是否及時(shí)清理結(jié)算，有無長(zhǎng)期掛賬、虛掛賬等問題，有無呆賬、壞賬情況；對(duì)確實(shí)無法收回的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、借出款項(xiàng)是否查明原因、分清責(zé)任、按規(guī)定程序批準(zhǔn)后核銷。

　　（四）財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、管理和使用是否真實(shí)、合法、安全、完整，不相容崗位是否分離，購置有無計(jì)劃和審批手續(xù)，有無被無償占用、流失、損失浪費(fèi)等問題，大宗物資的采購是否建立招標(biāo)制度和集中采購制度；會(huì)計(jì)核算是否符合規(guī)定，內(nèi)部控制制度是否健全、有效，對(duì)固定資產(chǎn)、庫存物品等是否進(jìn)行定期的清查盤點(diǎn)，做到賬實(shí)相符，盤盈、盤虧是否及時(shí)調(diào)整和處理。

　　（五）對(duì)外投資是否進(jìn)行可行性研究，是否履行了法定審批程序；以實(shí)物對(duì)外投資是否按規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估；投資款項(xiàng)的發(fā)生和增減變化是否真實(shí)、合法、完整；是否責(zé)成有關(guān)部門或?qū)Ｈ藢?duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)控、管理，是否及時(shí)對(duì)投資本金和投資收益進(jìn)行回收，有無投資失誤和損失問題，是否建立目標(biāo)經(jīng)濟(jì)效益項(xiàng)目責(zé)任制；投資及其收益的會(huì)計(jì)核算是否恰當(dāng)、合規(guī)。

　　（六）無形資產(chǎn)的取得、管理、核算、轉(zhuǎn)讓是否符合規(guī)定。

　　資產(chǎn)審計(jì)應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，主要包括購置資產(chǎn)未入賬的風(fēng)險(xiǎn)、報(bào)廢固定資產(chǎn)未沖銷的風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)賬實(shí)不符、賬賬不符的風(fēng)險(xiǎn)等。

　　第十五條 負(fù)債審計(jì)是對(duì)負(fù)債的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)和建議活動(dòng)。主要包括：

　　（一）負(fù)債的形成、存在是否真實(shí)、合法、完整，有無隨意改變負(fù)債的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計(jì)價(jià)方法，虛列、多列、不列或者少列負(fù)債的行為。

　　（二）對(duì)各項(xiàng)負(fù)債包括借款、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)繳財(cái)政款、受托代理負(fù)債等分類和會(huì)計(jì)核算是否合理、合規(guī)，是否按規(guī)定權(quán)限對(duì)各項(xiàng)負(fù)債進(jìn)行處理。

　　（三）對(duì)各項(xiàng)負(fù)債是否及時(shí)清理，按照規(guī)定辦理結(jié)算，并在規(guī)定期限內(nèi)歸還或上繳應(yīng)繳財(cái)政款，有無長(zhǎng)期掛賬現(xiàn)象。

　　（四）債務(wù)是否控制在適當(dāng)?shù)囊?guī)模內(nèi)，有無潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　（五）是否存在對(duì)外擔(dān)保、未決訴訟案等或有事項(xiàng)并合理確認(rèn)相應(yīng)的預(yù)計(jì)負(fù)債。

　　負(fù)債審計(jì)應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，主要包括負(fù)債資金到位不及時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)、貸款利息成本過高的風(fēng)險(xiǎn)、不能按時(shí)還本付息的風(fēng)險(xiǎn)等。

　　第十六條 凈資產(chǎn)審計(jì)是對(duì)凈資產(chǎn)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)和建議活動(dòng)。主要包括：

　　（一）凈資產(chǎn)的存在、發(fā)生是否真實(shí)、合法、完整，有無隨意調(diào)節(jié)收支配比余額。有無編造虛假或隱瞞累計(jì)盈余、專用基金等余額和增減變化情況，財(cái)務(wù)結(jié)果、收支差額的計(jì)算是否正確，有無隨意改變凈資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計(jì)價(jià)方法。

　　（二）累計(jì)盈余和專用基金的設(shè)置、分類、結(jié)余、增減變化是否準(zhǔn)確、合規(guī)，會(huì)計(jì)核算與處理是否符合規(guī)定，是否嚴(yán)格按規(guī)定的用途使用，使用效果如何，有無擠占、挪用或虛列的行為；各項(xiàng)專用基金的計(jì)入、提取及比例是否符合國家的有關(guān)規(guī)定，是否及時(shí)足額到位。

　　凈資產(chǎn)審計(jì)應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，主要包括基金分類不正確的問題、基金列支不適當(dāng)?shù)膯栴}、累計(jì)盈余長(zhǎng)期透支的風(fēng)險(xiǎn)等。

　　第十七條 收入與費(fèi)用審計(jì)可參照第十二條、第十三條內(nèi)容執(zhí)行。

第四章  審計(jì)實(shí)施

　　第十八條 預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)可以采用調(diào)查、審核、觀察、監(jiān)盤、函證、計(jì)算、分析性復(fù)核、抽樣和詢問等方法。

　　第十九條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)時(shí)，有權(quán)要求單位內(nèi)部相關(guān)部門限期提供下列資料：

　　（一）有關(guān)預(yù)算編制、管理的規(guī)定、辦法和制度；

　　（二）有關(guān)預(yù)算編制與執(zhí)行的內(nèi)部控制制度；

　　（三）經(jīng)審查批準(zhǔn)的預(yù)算及相關(guān)報(bào)表、預(yù)算下?lián)芪募㈩A(yù)決算批復(fù)與信息公開等；

　　（四）預(yù)算調(diào)整方案、相關(guān)說明及批準(zhǔn)文件，預(yù)算管理臺(tái)賬等；

　　（五）與預(yù)算有關(guān)的重要經(jīng)濟(jì)合同協(xié)議、會(huì)議記錄等資料；

　　（六）被審計(jì)年度的財(cái)務(wù)決算和財(cái)務(wù)報(bào)告；

　　（七）被審計(jì)年度的報(bào)表、賬冊(cè)、憑證等會(huì)計(jì)資料；

　　（八）國有資產(chǎn)處置（包括固定資產(chǎn)與存貨的報(bào)廢、轉(zhuǎn)作投資、無償調(diào)撥、毀損、丟失和壞賬處理等）的審批文件和相關(guān)資料；

　　（九）銀行貸款合同、貸款項(xiàng)目可行性分析報(bào)告等債務(wù)資料；

　　（十）預(yù)算執(zhí)行和管理情況、預(yù)算執(zhí)行定期分析評(píng)估報(bào)告等與預(yù)算執(zhí)行情況有關(guān)的其他資料。

第五章 附 則

　　第二十條 本規(guī)定所稱企業(yè)是指教育行政部門、學(xué)校及其他教育事業(yè)單位管理的國有和國有資本占控股地位或主導(dǎo)地位的企業(yè)。

　　第二十一條 本辦法由廣東省教育廳負(fù)責(zé)解釋。

　　第二十二條 本辦法自印發(fā)之日起施行。廣東省教育廳于2016年1月14日印發(fā)的《廣東省教育系統(tǒng)預(yù)算執(zhí)行和決算審計(jì)辦法》同時(shí)廢止。

　　政策解讀：《廣東省教育系統(tǒng)預(yù)算執(zhí)行和決算審計(jì)辦法》解讀